Lompat ke konten Lompat ke sidebar Lompat ke footer

Widget Atas Posting

Beranda / Akuntansi Pajak / Hits

Contoh Rekonsiliasi Fiskal

27 komentar

Contoh Rekonsiliasi  Fiskal
Melengkap posting tentang Pengertian dan Konsep Rekonsiliasi Fiskal (klik disini), pada kesempatan kali ini akan ane posting tentang contoh lengkap rekonsiliasi fiskal.
Contoh Pertama (Konsep)
Laporan laba rugi CV Ndeso untuk tahun 2013 adalah sebagai berikut:
Rekonsiliasi fiskal untuk menghitung penghasilan neto adalah sebagai berikut:

Contoh Kedua (Studi Kasus)
Tuan Han, terdaftar di KPP Pratama Indo pada 14 April 2008, memiliki usaha warung “Sego Pecel”. Daftar Riwayat Hidup singkat pribadi adalah sebagai berikut:
Nama    :  Han Dook
Alamat    :  Jalan Merdeka Nomor 17 RT 08 RW 45 Kode Pos 1945 Indonesia
Nomor HP    :  08123XXXXXX
NPWP    :  XX.XXX.XXX.X-XXX.000
Anggota keluarga Tuan Han per 1 Januari 2013:
Laporan laba rugi perusahaan warung tersebut untuk tahun 2013 adalah sebagai berikut:
Informasi tambahan yang tersedia adalah sebagai berikut:
1.    Dari beban gaji, terdapat gaji atas nama Neni (istri Tuan Han) sebesar Rp70.000.000,- yang menjadi kepala cabang di Jakarta Selatan dan beras untuk pegawai Rp55.000.000,-
2.    Dari beban training karyawan, sebesar Rp15.000.000,- untuk biaya Neni kuliah S2 kelas ekstensi
3.    Dalam beban listrik dan telepon terdapat pembayaran listrik dan telepon rumah tinggal keluarga Tuan Han sebesar Rp2.000.000,-
4.    Pembayaran premi asuransi diperuntukkan sebagai berikut: premi asuransi kebakaran rumah makan Rp19.000.000,-, premi asuransi kebakaran rumah tinggal keluarga Tuan Han Rp1.000.000,-, dan premi asuransi jiwa keluarga Tuan Han Rp34.000.000,-
5.    Dividen yang dilaporkan di Laporan Laba Rugi dari PT Bintaro Jaya sesudah dipotong PPh sebesar 10%
6.    Penghasilan sewa mobil dari PT Bintaro Rent Car yang dilaporkan setelah dipotong PPh Pasal 23 sebesar 2%
7.    Penghasilan sewa genset dari CV Ndeso yang dilaporkan sebelum dipotong PPh Pasal 23 sebesar 2%
8.    Laba usaha cabang Brunei yang dilaporkan setelah dikurangi pajak yang terutang di Brunei sebesar 35%
9.    Laba usaha cabang Timor-Timur yang dilaporkan setelah dikurangi pajak yang terutang di Timor-Timur sebesar 35%
10.    Keuntungan selisih kurs sudah dihitung sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan.
11.    Zakat yang dibayarkan kepada Bazis DKI Jakarta sebesar Rp28.000.000,-
12.    Jumlah angsuran PPh Pasal 25 selama tahun 2012 adalah Rp212.000.000,-
13.    Penyusutan fiskal menggunakan metode garis lurus. Daftar aktiva tetap adalah sebagai berikut:
Mobil Sedan dipergunakan oleh kepala cabang untuk kendaraan dinas dan dibawa pulang ke rumah.

Hitunglah
1. Penyusutan atas Aktiva Tetap
2. Buat Rekonsiliasi Fiskal
3. Penghasilan Kena Pajak Tahun Pajak 2013
4. Pajak Penghasilan Terutang Tahun Pajak 2013
5. Pajak Penghasilan Kurang Bayar (Lebih Bayar) Pada Akhir Tahun
6. Besarnya Angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 Tahun Pajak 2014

Pembahasan:
1. Penyusutan atas Aktiva Tetap
Daftar Aktiva
Laptop/Komputer (Kelompok I, Masa Manfaat 4 Tahun):
Mobil Pick Up (Kelompok II, Masa Manfaat 8 Tahun):
Mobil Sedan (Kelompok II, Masa Manfaat 8 Tahun, Ketentuan Khusus):
Bangunan (Permanen, Masa Manfaat 20 Tahun)
Jumlah Beban Penyusutan Tahun 2013 = Rp43.750.000 + Rp25.000.000 + Rp25.000.000 = Rp93.750.000
Sedangkan Beban Penyusutan di Laporan Laba Rugi sebesar Rp71.000.000
Jadi harus dikoreksi fiskal sebesar = Rp93.750.000 - Rp71.000.000 = Rp22.750.000,-

2. Buat Rekonsiliasi Fiskal
3. Penghasilan Kena Pajak Tahun Pajak 2013
4. Pajak Penghasilan Terutang Tahun Pajak 2013
5. Pajak Penghasilan Kurang Bayar (Lebih Bayar) Pada Akhir Tahun
2 s.d. 5 pada Rekonsiliasi Fiskal berikut ini:

6. Besarnya Angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 Tahun Pajak 2014
Besarnya angsuran PPh pasal 25 tahun pajak 2014 adalah sebagai berikut
PPh terutang                                                         Rp500.405.000
Kredit Pajak:
PPh yang dipotong/ dipungut/ Kredit Pajak LN
PPh  Pasal 23    Rp1.300.000 
PPh  Pasal 24    Rp350,391,122   
                                                                           (351,691,122)
PPh yang harus dibayar sendiri                              Rp148,713,878,-
Angsuran pajak yang harus dibayar sendiri setiap bulan untuk tahun 2014 adalah sebesar:
Rp148,713,878  :  12 = Rp12.392.823,-

27 komentar untuk "Contoh Rekonsiliasi Fiskal"

  1. Anonim3 Januari 2016 pukul 11.16

    trims, sangat membantu :)buat latihan koreksi fiskal di rumah

    BalasHapus
    Balasan
    1. Cucun Handoko3 Januari 2016 pukul 14.05

      sama-sama gan
      enjoy sharing
      terima kasih atas kunjungannnya

      Hapus
    2. Unknown5 November 2016 pukul 08.35

      Pak itu pph pasal 23 yg 13000000 cara menghitungnya bagaimana?

      Hapus
    3. Cucun Handoko16 November 2016 pukul 10.50

      Sudah saya jawab dibawah ya mbak Annisa Fitriani
      Terima kasih atas kunjungannya.

      Hapus
    4. Unknown7 Februari 2021 pukul 11.28

      Mau tanya bagaimana menghitung besarnya PPH badan Sebelum dilakukan rekonsiliasi fiksal?

      Hapus
  • Unknown26 Mei 2016 pukul 09.07

    Pak, untuk potongan pajak Laba di Timor timur, apakah benar itu sebesar 15%? Menurut yang hitung itu potongan pajaknya sebesar 35%. Mohon pencerahannya.
    Untuk yang keterangan Pasalnya (ex: 2a, 2C) itu refrensinya dari mana ya pak? Maklum saya orang awam untuk masalah ini.
    Mohon bantuannya pak.
    Terima kasih.

    BalasHapus
    Balasan
    1. Cucun Handoko30 Mei 2016 pukul 14.30

      Iya Pak Bimo, untuk potongan pajak yang terutang atas Laba Usaha dari Cabang di Timor Timur yang benar itu sebesar 35%, jadi penghitungannya:
      Laba sebelum dipotong pajak sebesar 100/65 X 97.500.000 = 150.000.000
      PPh Pasal 24 maksimal yang diperkenankan dengan rumus: Penghasilan Neto Negara A / Penghasilan Kena Pajak X PPh Terutang :
      150.000.000 / 1.446.350.000 X 500.405.000 = 51.896.671

      Sedangkan untuk keterangan Pasalnya (ex: 2a, 2C) itu referensinya dari:
      Pada kolom sebelah koreksi fiskal terdapat kode angka dan huruf. Kode tersebut mengacu Lampiran I SPT 1771, karena koreksi fiskal tersebut akan dilaporkan pada SPT. Sebagai contoh, Beban Training Karyawan dilakukan koreksi fiskal positif sebesar Rp15.000.000 dengan kode 5a, yaitu BIAYA YANG DIBEBANKAN / DIKELUARKAN UNTUK KEPENTINGAN PEMEGANG SAHAM, SEKUTU, ATAU ANGGOTA yaitu untuk biaya Neni kuliah S2 kelas ekstensi. Contoh lain untuk kode angka dan huruf 2c maksudnya untuk 5c di Lampiran I SPT 1771 yaitu PENGGANTIAN ATAU IMBALAN PEKERJAAN ATAU JASA DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN yang dilakukan koreksi Fiskal Positif karena terdapat jasa dalam bentuk natura atau kenikmatan berupa beras untuk pegawai Rp55.000.000,-

      demikian, semoga dapat memberikan petunjuk
      terima kasih atas kunjungannya

      Hapus
    2. Blue Diamond Team26 September 2017 pukul 13.25

      Pak,,untuk perhitungan laba sebelum dipotong pajak cabang luar negeri itu 100/65 dari mana ya rumusnya? apa ada dasar hukumnya?

      Hapus
  • Unknown2 Agustus 2016 pukul 20.57

    hai pak , mau menanyakan beberapa informasi mengenai korfisnya .
    1. mengapa premi asuransi kebakaran rumah makan senilai Rp19.000.000 tidak dikoreksi
    2.saya tidak mengerti untuk no 5,6,7 .mohon pembahasanya .
    terimakasih

    BalasHapus
    Balasan
    1. Cucun Handoko3 Agustus 2016 pukul 16.33

      hallo Mbak Ria Lim, silakan mbak, kalau ada waktu, nanti saya jawab:
      1. premi asuransi kebakaran rumah makan senilai Rp19.000.000 tidak dikoreksi karena masih termasuk dalam biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yaitu untuk Rumah Makan sesuai dengan bidang usaha Tuan Han warung "Sego Pecel"
      (Dasar Hukum: Pasal 6 ayat (1) UU No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan)

      2. no 5,6,7 ini maksudnya yang mana mbak? apakah untuk informasi tambahan (karena yang sampai nomor 7 ada pada informasi tambahan)? jika pada informasi tambahan maksudnya adalah sebagai berikut:
      5 => Dividen yang diterima oleh Orang Pribadi Subjek Pajak Dalam Negeri merupakan objek pemotongan PPh dengan tarif 10% dan bersifat final sehingga dikoreksi fiskal negatif
      6 => Penghasilan atas sewa mobil merupakan objek PPh 23, dikoreksi fiskal positif karena harusnya sebelum dipotong PPh 23.
      7 => Penghasilan atas sewa genset merupakan objek PPh 23, tidak dikoreksi fiskal dan sudah benar sebelum dipotong PPh 23.

      Terima kasih atas kunjungannya

      Hapus