Rangkuman Tarif P3B Semua Negara

Rangkuman Tarif P3B Semua Negara

NO

	NEGARA	PAJAK PENGHASILAN		DIVIDEN		BUNGA & ROYALTI
		TARIF BPT	PENGECUALIAN PERUSAHAAN KBH	DIVIDEN		BUNGA		ROYALTI
				PORTFOLIO	PENYERTAAN LANGSUNG	UMUM	KHUSUS	UMUM	KHUSUS
1	Aljazair	10%	Tidak ada	15%	15%	15%	-	15%	-
2	Australia	15%	Ya	15%	15%	10%	-	15%	10%40
3	Austria	12%	Ya	15%	10%10	10%	-	10%	-
4	Bangladesh	10%	Ya	15%	10%10	10%	-	10%	-
5	Belgia	15%	Tidak	15%	15%	15%	10%	10%	-
	-Renegosiasi	10%	Ya	15%	10%11	10%	-	10%	-
6	Brunei Darussalam	10%	Ya	15%	15%	15%	-	15%	-
7	Bulgaria	15%	Ya	15%	15%	10%	-	10%	-
8	Kanada	15%	Ya	15%	15%	15%	-	15%	-
	-Renegosiasi	15%	Tidak	15%	10%12	10%	-	10%	-
9	Republik Ceko	12,50%	Ya	15%	10%13	12,50%	-	12,50%	-
10	Cina	10%	Tidak ada	10%	10%	10%	-	10%	-
11	Denmark	15%	Ya	20%	10%14	10%	-	15%	-
12	Mesir	15%	Ya	15%	15%	15%	-	15%	-
13	Finlandia	15%	Ya	15%	10%15	10%	-	15%	10%41
14	Perancis	10%	Tidak	15%	10%16	15%	10%42	10%	-
15	Jerman	10%	Tidak	15%	10%17	10%	-	15%	10%43
16	Hungaria	Tidak ada	Tidak ada	15%	15%	15%	-	15%	-
17	India	10%	Ya	15%	10%18	10%	-	15%	-
18	Italia	12%	Ya	15%	10%19	10%	-	15%	10%44
19	Iran	7%	Tidak ada	7%	7%	10%	-	12%	-
20	Jepang	10%	Ya	15%	10%20	10%	-	10%	-
21	Yordania	Tidak ada	Tidak ada	10%	10%	10%	-	10%	-
22	Korea Selatan	10%	Ya	15%	10%21	10%	-	15%	-
23	Korea Utara	10%	Tidak ada	10%	10%	10%	-	10%	-
24	Kuwait	10%	Ya	10%	10%	5%	-	20%	-
25	Luksemburg23	10%	Ya	15%	10%22	10%	-	12,50%
26	Malaysia	10%	Ya	15%	15%	10%	-	10%	-
	-Renegosiasi			10%	10%
27	Meksiko	10%	Ya	10%	10%	10%	-	10%	-
28	Mongolia	10%	Ya	10%	10%	10%	-	10%	-
29	Belanda	9%	Tidak	15%	10%	10%	-	20%	-
	-Renegosiasi	9%	Tidak	15%	10%24	10%	-	10%	-
	-Renegosiasi II [2]	10%	Tidak Ada
30	Selandia Baru	Tidak ada	Tidak ada	15%	15%	10%	-	15%	-
31	Norwegia	15%	Ya	15%	15%	10%	-	15%	10%45
32	Pakistan	10%	Tidak ada	15%	10%25	15%	-	15%	-
33	Filipina	20%	Tidak ada	20%	15%26	15%	10%53	15%	-
34	Polandia	10%	Ya	15%	10%27	10%	-	15%	-
35	Portugal	10%	Ya	10%	10%	10%	-	10%	-
36	Qatar	10%	Ya	10%	10%10	10%	-	5%	-
37	Rumania	12,50%	Tidak ada	15%	12,5%28	12,50%	-	12,50%	15%46
38	Rusia	12,50%	Ya	15%	15%	15%	-	15%	-
39	Saudi Arabia8	Tidak ada	Tidak ada	Tidak ada	Tidak ada	n/a	n/a	n/a	n/a
40	Seychelles	Tidak ada	Tidak ada	10%	10%	10%	-	10%	-
41	Singapura	15%	Ya	15%	10%29	10%	-	15%	-
42	Slovakia	10%	Ya	10%	10%	10%	-	15%	10%47
43	Afrika Selatan	10%	Ya	15%	10%30	10%	-	10%	-
44	Spanyol	10%	Ya	15%	10%31	10%	-	10%	-
45	Sri Lanka	sesuai UU domestik	Tidak ada	15%	15%	15%	-	15%	-
46	Sudan	10%	Ya	10%	10%	15%	-	10%	-
47	Swedia	15%	Ya	15%	10%32	10%	-	15%	10%48
48	Swiss	10%	Ya	15%	10%33	10%	-	12,50%	-
49	Suriah	10%	Ya	10%	10%	10%	-	20%	15%49
50	Taiwan	5%	Ya	10%	10%	10%	-	10%	-
51	Thailand34	sesuai UU	Tidak ada	(RI)15%	(RI)    15%	(RI)  15%	10%	10%	15%50
		domestik		(Thai)25%	(Thai) 15%	(Thai)25%
52	Tunisia	12%	Ya	12%	12%	12%	-	15%	-
53	Turki	15%	Ya	15%	10%35	10%	-	10%	-
54	Uni Emirat Arab	5%	Tidak	10%	10%	5%	-	5%	-
55	Ukraina	10%	Ya	15%	10%36	10%	-	10%	-
56	Inggris	10%	Tidak	15%	10%	10%	15%	15%	-
	-Renegosiasi	10%	Ya	15%	10%37	10%	-	15%	10%51
57	Amerika Serikat	15%	Ya	15%	15%	15%	-	15%	10%
	-Renegosiasi	10%	Ya	15%	10%38	10%	-	10%	-
58	Uzbekistan	10%	Ya	10%	10%	10%	-	10%	-
59	Venezuela	10%	Ya	15%	10%39	10%	-	20%	10%52
60	Vietnam	10%	Ya	15%	15%	15%	-	15%	-

Keterangan

1. BPT: Branch Profit Tax
2. KBH: Kontrak Bagi Hasil
3. 1: jasa lainnya dalam P3B RI-Jerman dikenakan pajak 7,5% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Jerman)
4. 2: meliputi jasa konsultasi sebagaimana diatur dalam Pasal 5 ayat 5 P3B RI-Jepang
5. 3: jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 10% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Luksemburg)
6. 4: jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 15% dari fee untuk jasa-jasa teknik, meliputi jasa manajerial, jasa teknis maupun jasa konsultasi (Pasal 13 P3B RI-Pakistan)
7. 5: untuk menentukan timbulnya BUT tidak diperlukan time test
8. 6: pajak atas jasa-jasa konsultasi dan lainnya dalam P3B RI-Swiss dikenakan pajak 5% dari jumlah pembayaran bruto (Pasal 13 P3B RI-Swiss)
9. 7: dalam hal fee atas bantuan teknis meliputi pemberian segala macam jasa termasuk jasa konsultasi, jasa manajerial dan jasa teknis yang berkaitan dengan pengetahuan teknik, pengalaman, ketrampilan, metode atau proses, namun tidak termasuk pembayaran atas jasa-jasa profesional sebagaimana dimaksud, dalam Pasal 15 P3B RI-Venezuela dikenakan pajak 10% dari jumlah bruto pembayaran (Pasal 12 P3B RI-Venezuela)
10. 8,9: khusus Saudi Arabia, P3B hanya mencakup Lalu lintas Internasional sepanjang pesanan tersebut mewakili lebih dari 60% peredaran usahanya
11. 10, 14, 15, 17, 19, 21, 22, 24, 32, 33, 35, 36, 38: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
12. 11, 12, 16, 25, 26, 28, 29, 31: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
13. 13: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
14. 18: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
15. 20: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen dalam jangka waktu 12 bulan segera sebelum akhir masa akuntansi dimana distribusi laba terjadi
16. 23: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
17. 27: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
18. 30: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen
19. 34: dalam P3B RI-Thailand, terdapat pembedaan dalam penentuan tarif pajak atas dividen bagi RI dan bagi Thailand, lihat penjelasan
20. 37: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang menguasai pengambilan keputusan langsung atau tidak langsung paling tidak 15% pada perusahaan pembayar dividen
21. 39: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen
22. 40: royalti untuk penggunaan dan hak untuk menggunakan peralatan industri, perdagangan dan ilmiah, perolehan informasi atau pengetahuan dibidang ilmiah, teknik atau perdagangan
23. 41: tarif 10% untuk penggunaan atau hak untuk menggunakan, setiap hak cipta dibidang kesusasteraan, karya artisik atau ilmiah termasuk film sinematografi, dan film atau pita rekaman untuk penyiaran televisi atau radio, tarif 15% diterapkan atas royalti dari penggunaan atau hak untuk menggunakan, paten, merek dagang, rancangan atau model, rencana, proses atau formula rahasia, atau setiap peralatan industri, perdagangan atau ilmiah; dan pemberian informasi yang berkaitan dengan pengalaman-pengalaman dibidang industri, perdagangan atau ilmiah
24. 42: terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Perancis, lihat bagian penjelasan
25. 43: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Jerman, lihat bagian penjelasan
26. 44: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Italia, lihat bagian penjelasan
27. 45: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Norwegia, lihat bagian penjelasan
28. 46: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Rumania, lihat bagian penjelasan
29. 47: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Slovakia, lihat bagian penjelasan
30. 48: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Swedia, lihat bagian penjelasan
31. 49: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Suriah, lihat bagian penjelasan
32. 50: terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dan royalti dalam P3B RI-Thailand, lihat bagian penjelasan
33. 51: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Inggris, lihat bagian penjelasan
34. 52: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Amerika Serikat, lihat bagian penjelasan
35. 53: terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Filipina

sumber: pajak.go.id