CONTOH PENGHITUNGAN FASILITAS 31E




CONTOH PENGHITUNGAN FASILITAS PENGURANGAN TARIF PAJAK
PENGHASILAN BAGI WAJIB PAJAK BADAN DALAM NEGERI
BERDASARKAN PASAL 31E AYAT (1) UNDANG-UNDANG PAJAK
PENGHASILAN



1.       Total peredaran bruto PT A dalam Tahun Pajak 2014 sebesar Rp4.500.000.000,00 (empat miliar lima ratus juta rupiah). Rinciannya adalah sebagai berikut:
         a.       Peredaran bruto dari penghasilan yang:
                   1)      Dikenai PPh bersifat final berdasarkan
                            PP Nomor 46 Tahun 2013                               Rp2.500.000.000,00
                   2)      Dikenai PPh bersifat final atas jasa
                            konstruksi                                                    Rp1.500.000.000,00
                   3)      Dikenai PPh tidak bersifat final                       Rp   500.000.000,00
                   Jumlah                                                                                                        Rp4.500.000.000,00
         b.       Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang:
                   1)      Dikenai PPh bersifat final berdasarkan
                            PP Nomor 46 Tahun 2013                               (Rp2.300.000.000,00)
                   2)      Dikenai PPh bersifat final atas jasa
                            konstruksi                                                    (Rp1.300.000.000,00)
                   3)      Dikenai PPh tidak bersifat final                       (Rp   400.000.000,00)
                   Jumlah                                                                                                        (Rp4.000.000.000,00)
         c.       Jumlah penghasilan neto                                                                              Rp   500.000.000,00
         d.       Koreksi fiskal:
                   1)      Peredaran bruto dari penghasilan yang
                            dikenai PPh bersifat final berdasarkan
                            PP Nomor 46 Tahun 2013                               (Rp2.500.000.000,00)
                   2)      Peredaran bruto dari penghasilan yang
                            dikenai PPh bersifat final atas jasa
                            konstruksi                                                    (Rp1.500.000.000,00)
                   3)      Biaya untuk mendapatkan, menagih,
                            dan memelihara penghasilan yang
                            dikenai PPh bersifat final berdasarkan PP
                            Nomor 46 Tahun 2013                                   Rp2.300.000.000,00
                   4)      Biaya untuk mendapatkan, menagih,
                            dan memelihara penghasilan dari
                            penghasilan yang yang dikenai PPh
                            bersifat final atas jasa konstruksi Rp1.300.000.000,00
                   Jumlah                                                                                                        (Rp   400.000.000,00)
         e.       Jumlah penghasilan neto setelah koreksi fiskal                                                  Rp   100.000.000,00
         f.        Kompensasi kerugian                                                                                     Rp                   0,00
         g.       Penghasilan Kena Pajak                                                                                  Rp   100.000.000,00

         Penghitungan Pajak Penghasilan terutang:
          Seluruh Penghasilan Kena Pajak dikenai tarif sebesar 50% dari tarif Pajak Penghasilan badan yang berlaku karena jumlah peredaran bruto PT A tidak melebihi Rp 4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah).
         Pajak Penghasilan yang terutang untuk Tahun Pajak 2014:
         50% x 25% x Rp100.000.000,00 = Rp12.500.000.00

2.       Total peredaran bruto PT B dalam Tahun Pajak 2014 sebesar Rp6.000.000.000,00 (enam miliar rupiah). Rinciannya adalah sebagai berikut:
         a.       Peredaran bruto dari penghasilan yang:
                   1)      Dikenai PPh bersifat final berdasarkan
                            PP Nomor 46 Tahun 2013                               Rp4.500.000.000,00
                   2)      Dikenai PPh bersifat final atas sewa
                            tanah dan/atau bangunan                              Rp   500.000.000,00
                   3)      Dikenai PPh tidak bersifat final                       Rp1.000.000.000,00
                            Jumlah                                                                                               Rp6.000.000.000,00
         b.       Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang:
                   1)      Dikenai PPh bersifat final berdasarkan
                            PP Nomor 46 Tahun 2013                               (Rp4.000.000.000,00)
                   2)      Dikenai PPh bersifat final atas sewa
                            tanah dan/atau bangunan                              (Rp   200.000.000,00)
                   3)      Dikenai PPh tidak bersifat final                       (Rp   800.000.000,00)
                   Jumlah                                                                                                        (Rp5.000.000.000,00)
         c.       Jumlah penghasilan neto                                                                               Rp1.000.000,000,00
         d.       Koreksi fiskal:
                   1)      Peredaran bruto dari penghasilan
                            yang dikenai PPh bersifat final berdasarkan
                            PP Nomor 46 Tahun 2013                               (Rp4.500.000.000,00)
                   2)      Peredaran bruto dari penghasilan yang
                            dikenai PPh bersifat final atas sewa
                            tanah dan/atau bangunan                              (Rp   500.000.000,00)
                   3)      Biaya untuk mendapatkan, menagih,
                            dan memelihara penghasilan yang dikenai
                            PPh bersifat final berdasarkan
                            PP Nomor 46 Tahun 2013                                 Rp4.000.000.000,00
                   4)      Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan
                            memelihara penghasilan dari penghasilan
                            yang yang dikenai PPh bersifat final atas
                            sewa tanah dan/atau bangunan                        Rp   200.000.000,00
                   Jumlah                                                                                                        (Rp   800.000.000,00)
         e.       Jumlah penghasilan neto   setelah koreksi fiskal                                                Rp   200.000.000,00
         f.        Kompensasi kerugian                                                                                    Rp                    0,00
         g.       Penghasilan Kena Pajak                                                                                  Rp    200.000.000,00

         Penghitungan Pajak Penghasiian terutang:
         a.       Jumlah Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas:      
                       Rp4.800.000.000,00  x Rp200.000.000,00 = Rp160.000.000,00
                       Rp6.000.000.000,00
         b.       Jumlah Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang tidak memperoleh fasilitas: Rp200.000.000,00 - Rp160.000.000 = Rp40.000.000,00

         Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun 2014 :
         a.       50% x 25% x Rp160.000.000,00           =  Rp20.000.000,00
         b.       25% x Rp40.000.000,00                       =  Rp10.000.000.00
                   Jumlah Pajak Penghasilan terutang       =  Rp30.000.000,00

3.       Total peredaran bruto PT C dalam Tahun Pajak 2014 sebesar Rp30.000.000.000,00 (tiga puluh miliar rupiah). Rinciannya adalah sebagai berikut:
         a.       Peredaran bruto dari penghasilan yang:
                   1)      Dikenai PPh tidak bersifat final                       Rp22.000.000.000,00
                   2)      Dikenai PPh bersifat final atas jasa
                            konstruksi                                                    Rp  7.500.000.000,00
                   3)      Bukan objek pajak                                        Rp     500.000.000,00
                   Jumlah                                                                                                        Rp30.000.000.000.00
         b.       Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang:
                   1)      Dikenai PPh tidak bersifat final                       (Rp21.000.000.000,00)
                   2)      Dikenai PPh bersifat final atas jasa
                            konstruksi                                                    (Rp 6.700.000.000,00)
                   3)      Bukan objek pajak                                        (Rp    300.000.000,00)
                   Jumlah                                                                                                      (Rp28.000.000.000,00)
         c.       Jumlah penghasilan neto                                                                               Rp 2.000.000.000,00
         d.       Koreksi fiskal:
                   1)      Peredaran bruto dari penghasilan yang
                            dikenai PPh bersifat final atas
                            jasa konstruksi                                             (Rp7.500.000.000,00)
                   2)      Peredaran bruto dari penghasilan
                            yang bukan objek pajak                                (Rp   500.000.000,00)
                   3)      Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan
                            memelihara penghasilan penghasilan yang
                            dikenai PPh bersifat final atas
                            jasa konstruksi                                             Rp  6.700.000.000,00
                   4)      Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan
                            memelihara penghasilan yang
                            bukan objek pajak                                        Rp     300.000.000,00
                   Jumlah                                                                                                        (Rp1.000.000.000,00)
         e.       Jumlah penghasilan neto setelah koreksi fiskal                                                  Rp1.000.000.000,00
         f.        Kompensasi kerugian                                                                                   (Rp  700.000.000,00)
         g.       Penghasilan Kena Pajak                                                                                   Rp  300.000.000,00

         Penghitungan Pajak Penghasilan terutang:
         a.       Jumlah Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas:
                      Rp4.800.000.000,00  X Rp300.000.000,00 = Rp48.000.000,00
                    Rp30.000.000.000,00
         b.       Jumlah Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang tidak memperoleh fasilitas Rp300.000.000,00 - Rp48.000.000 = Rp252.000.000,00

         Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun 2014:
         a.       50% x 25% x Rp48.000.000,00           = Rp 6.000.000,00
         b.       25% x Rp252.000.000,00 = Rp63.000.000.00
                   Jumlah Pajak Penghasilan terutang       = Rp69.000.000,00



4.       Total peredaran bruto PT D dalam Tahun Pajak 2014 sebesar Rp55.000.000.000,00 (lima puluh lima miliar
         rupiah). Rinciannya adalah sebagai berikut:
         a.       Peredaran bruto dari penghasilan yang:
                   1)      Dikenai PPh tidak bersifat final                       Rp49.000.000.000,00
                   2)      Dikenai PPh bersifat final atas sewa
                            tanah dan/atau bangunan                              Rp  5.000.000.000,00
                   3)      Bukan objek pajak                                        Rp  1.000.000.000,00
                   Jumlah                                                                                                        Rp55.000.000.000,00
         b.       Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang:
                   1)      Dikenai PPh tidak bersifat final                       (Rp47.500.000.000,00)
                   2)      Dikenai PPh bersifat final atas sewa
                            tanah dan/atau bangunan                              (Rp  4.200.000.000,00)
                   3)      Bukan objek pajak                                        (Rp     800.000.000,00)
                   Jumlah                                                                                                      (Rp52.500.000.000,00)
         c.       Jumlah penghasilan neto                                                                               Rp 2.500.000.000,00
         d.       Koreksi fiskal:
                   1)      Peredaran bruto dari penghasilan yang
                            dikenai PPh bersifat final atas
                            sewa tanah dan/atau bangunan                      (Rp5.000.000.000,00)
                   2)      Peredaran bruto dari penghasilan
                            yang bukan objek pajak                                (Rp1.000.000.000,00)
                   3)      Biaya untuk mendapatkan, menagih,
                            dan memelihara penghasilan penghasilan
                            yang dikenai PPh bersifat final atas sewa
                            tanah dan/atau bangunan                              Rp4.200.000.000,00
                   4)      Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan
                            memelihara penghasilan yang
                            bukan objek pajak                                        Rp   800.000.000,00
                   Jumlah                                                                                                        (Rp1.000.000.000,00)
         e.       Jumlah penghasilan neto setelah koreksi fiskal                                                  Rp1.500.000.000,00
         f.        Kompensasi kerugian                                                                                   (Rp1.000.000.000,00)
         g.       Penghasilan Kena Pajak                                                                                  Rp   500.000.000,00

         Penghitungan Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun 2014:
         25% x Rp500.000.000,00 = Rp125.000.000,00

5.       Contoh penghitungan angsuran PPh Pasal 25 Tahun Berjalan dengan menggunakan fasilitas pengurangan tarif Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 31E ayat (1) Undang-Undang Pajak Penghasilan.
          Total peredaran bruto PT E dalam Tahun Pajak 2014 sebesar Rp12.500.000.000,00 (dua belas miliar lima ratus juta rupiah). Rinciannya adalah sebagai berikut:
         a.       Peredaran bruto dari penghasilan yang:
                   1)      Dikenai PPh tidak bersifat final dari:
                            a)       Penghasilan Teratur                             Rp12.350.000.000,00
                            b)       Penghasilan Tidak Teratur                    Rp       70.000.000,00
                   2)      Dikenai PPh bersifat final atas sewa
                            tanah dan/atau bangunan                              Rp       80.000.000,00
                   Jumlah                                                                                                        Rp12.500.000.000,00
         b.       Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang:
                   1)      Dikenai PPh tidak bersifat final dari
                            Penghasilan Teratur                   (Rp11.950.000.000,00)
                   2)      Dikenai PPh bersifat final atas sewa
                            tanah dan/atau bangunan                              (Rp      50.000.000,00)
                   Jumlah                                                                                                       (Rp12.000.000.000,00)
         c.       Jumlah penghasilan neto                                                                                Rp    500.000.000,00
         d.       Koreksi fiskal:
                   1)      Peredaran bruto dari penghasilan yang
                            dikenai PPh bersifat final atas sewa tanah
                            dan/atau bangunan                                       (Rp      80.000.000,00)
                   2)      Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan
                            memelihara penghasilan dari penghasilan
                            yang yang dikenai PPh bersifat final atas
                            sewa tanah dan/atau bangunan                      Rp      50.000.000,00
                   Jumlah                                                                                                        (Rp    30.000.000,00)
         e.       Jumlah penghasilan neto setelah koreksi fiskal                                                  Rp  470.000.000,00

         Penghitungan Angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2015 adalah sebagai berikut:
         Penghasilan neto setelah koreksi fiskal Tahun Pajak 2014                                            Rp 470.000.000,00
         Penghasilan Tidak Teratur Tahun Pajak 2014                                                            (Rp   70.000.000,00)
         Penghasilan yang menjadi dasar Penghitungan Angsuran PPh Pasal 25 untuk
         Tahun Pajak 2015                                                                                                    Rp  400.000.000,00
         Kompensasi Kerugian Fiskal Tahun Pajak 2015                                                           (Rp                  0,00)
         Penghasilan Kena Pajak yang menjadi dasar Penghitungan Angsuran
         PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2015                                                                          Rp 400.000.000,00




         Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas (pembulatan ribuan
         ke bawah):
                   Rp4.800.000.000,00  X Rp400.000.000,00 = Rp154.465.000,00
                 Rp12.430.000.000,00        
         Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang tidak memperoleh fasilitas:
         Rp400.000.000,00 - Rp154.465.000,00 = Rp 245.535.000,00
         PPh Terutang dari Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran
         bruto yang memperoleh fasilitas: 50% x 25% x Rp154.465.000,00                                 Rp19.308.125,00
         PPh Terutang dari Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran
         bruto yang tidak memperoleh fasilitas: 25% x Rp245.535.000,00                                   Rp61.388.750,00
         PPh Terutang yang menjadi dasar Penghitungan Angsuran PPh
         Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2015                                                                                 Rp80.696.875.00
         Dikurangi kredit pajak Tahun Pajak 2014:
         PPh yang dipungut dan/atau dipotong oleh pihak lain                                                     (Rp              0,00)
         PPh yang harus dibayar sendiri                                                                                    Rp80.696.875,00
         Angsuran PPh Pasal 25 (Rp80.696.875,00 dibagi 12)                                                      Rp  6.724.739,58



                                                                                               Lampiran II
                                                                                               Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak
                                                                                               Nomor          :   SE-02/PJ/2015
                                                                                               Tanggal        :   09 Januari 2015



LEMBAR PENGHITUNGAN FASILITAS PENGURANGAN TARIF PAJAK
PENGHASILAN BAGI WAJIB PAJAK BADAN DALAM NEGERI
BERDASARKAN PASAL 31E AYAT (1) UNDANG-UNDANG PAJAK
PENGHASILAN1)

No.
Uraian
Nilai (Rupiah)
1.
Peredaran Bruto:

a.
Dari Kegiatan Usaha
(Diisi dari SPT Tahunan, Formulir 1771-I, No. 1a)


b.
Dari Luar Kegiatan Usaha
(Diisi dari SPT Tahunan, Formulir 1771-I, No. 1e)


c.
Dari Luar Negeri
(Diisi dari SPT Tahunan, Formulir 1771-I, No. 2)


d.
Jumlah Peredaran Bruto (No. 1a + No. 1b + No. 1c) 

2.
Penghasilan Kena Pajak (Diisi dari SPT Tahunan, Formulir 1771, Bagian A No. 3)

a.
Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas2) :
    Rp4.800.000.000,00    X Penghasilan Kena Pajak
 Jumlah Peredaran Bruto


b.
Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang tidak memperoleh fasilitas :
(Penghasilan Kena Pajak - Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas)

3.
PPh Terutang:

a.
PPh Terutang dari Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas:
(50% x 25% x Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas)


b.
PPh Terutang dari Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang tidak memperoleh fasilitas:
(25% x Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang tidak memperoleh fasilitas)


 Jumlah PPh Terutang (No. 3a + No. 3b)


Keterangan:
1)       Lembar penghitungan ini hanya dibuat oleh Wajib Pajak badan dalam negeri dengan peredaran bruto sampai dengan Rp50.000.000.000,00 (lima puluh miliar rupiah).
2)       Apabila peredaran bruto sampai dengan Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) maka Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas sama dengan Penghasilan Kena Pajak sebagaimana dimaksud pada No. 2.

Daftarkan email mu disini untuk mengikuti update KabarPajak:

0 Response to "CONTOH PENGHITUNGAN FASILITAS 31E"

Post a Comment